FP3級
FP3級
所得税の計算の流れ ― 超過累進課税のしくみ
FP3級のタックスプランニング分野を学ぶうえで土台になるのが、所得税額がどのような流れで計算されるかという全体像。会社員は年末調整で自動的に計算されるため意識しにくいが、しくみを知っておくと確定申告や節税の判断がしやすくなる。
押さえる3点：（1）所得税の計算は複数のステップで進む、（2）超過累進課税は区分ごとに異なる税率を適用する、（3）所得控除と税額控除は差し引くタイミングが異なる。
所得税計算の流れ
所得税額は、おおむね次の順序で計算される。どんな場面で効くか：どの段階でどの控除が使われるかを理解していると、「この控除は税額から直接引かれるのか、その前の所得から引かれるのか」を混同しにくくなる。
| ステップ | 内容 |
|---|---|
| 1. 各所得の金額を計算 | 給与所得・事業所得など10種類の所得ごとに金額を出す |
| 2. 損益通算 | 一定の所得の赤字を他の所得の黒字と相殺する |
| 3. 課税標準の算出 | 損益通算後の所得を合計する（総合課税・分離課税に区分） |
| 4. 所得控除を差し引く | 基礎控除・配偶者控除・社会保険料控除などを差し引き、課税所得金額を求める |
| 5. 税額を計算し、税額控除を差し引く | 課税所得金額に税率を掛けて所得税額を求め、住宅ローン控除などの税額控除を差し引く |
超過累進課税とは
超過累進課税とは、課税所得金額を段階（区分）ごとに分け、それぞれの区分に定められた税率を適用して税額を合計する方式。どんな場面で効くか：課税所得金額の全額に最高税率が一律でかかるわけではないため、「税率が上がる＝手取りが急に大きく減る」というほどではない、という感覚を正しく持てる。
試験ポイント：所得控除は「課税所得金額」を計算する段階で差し引き、税額控除は「所得税額」を計算した後に直接差し引くという、差し引くタイミングの違いが頻出。
チェックリスト
- 所得税計算の大まかな流れを説明できる
- 超過累進課税のしくみを理解している
- 所得控除と税額控除を差し引くタイミングの違いを説明できる
まとめ
所得税計算の全体の流れをつかんでおくと、年末調整や確定申告の書類の意味も理解しやすくなる。理解度はクイズで確認してみよう。
※ 本記事は一般的な情報提供を目的としています。制度は改正されることがあり、実際の税額・手続きは前提条件により異なります。個別の判断は国税庁など一次情報の確認、または税理士等の専門家へご相談ください。