相続税の延納と物納 ― 現金で払えないときの2つの方法

FP3級の相続・事業承継分野では、相続税の納付方法が出題されます。親から自宅などの不動産を相続した会社員の家庭では、現金が少なく、納税資金に困ることも考えられます。そのための制度が、延納と物納です。

この記事で押さえる3点

• 相続税は、申告期限までに金銭で一括して納めるのが原則であること
• 延納は、分割して納める制度で、利子税がかかること
• 物納は、延納でも困難なときの最後の手段であること

納付の原則

相続税の申告と納付の期限は、相続の開始があったことを知った日の翌日から10か月以内です。納付は、金銭で一括して納めるのが原則です。どんな場面で効くかというと、相続財産の大部分が自宅の土地や建物で、預貯金が少ない場合は、期限までに現金を用意できず、延納や物納を考える場面が出てきます。

延納

延納は、金銭で一括納付することが困難な場合に、年払いで分割して納める制度です。納税額が10万円を超えることが条件で、延納期間は財産の構成によって異なり、最長で20年です。延納の間は、利子税がかかります。延納税額が100万円以下で、延納期間が3年以下の場合を除き、担保の提供が必要です。

物納

物納は、延納によっても金銭で納付することが困難な場合に、相続した財産そのもので納める制度です。納期限までに税務署へ申請し、許可を受ける必要があります。また、管理や処分がしにくい財産は、物納に充てられません。

チェックリスト

• 相続税の納付期限を答えられる
• 延納の条件と利子税を説明できる
• 物納が認められる条件を言える
• 延納と物納の違いを表で整理できる

まとめ

相続税の納付は、金銭の一括納付が原則で、延納と物納はあくまで例外です。不動産中心の相続では、納税資金の準備が欠かせません。生命保険の死亡保険金などを納税資金として用意しておくことも、家族を守る備えの一つです。理解が進んだら、クイズで確認で確認してみてください。