生命保険料控除の新契約と旧契約の違いは？上限額の早見表と年末調整での見分け方
生命保険料控除の新契約と旧契約の違いは、契約日が2012年1月1日以後か、2011年12月31日以前かです。新契約は区分ごとの所得税の上限が4万円、旧契約は5万円で、証明書のはがきに書かれた「新」「旧」の表示を見れば判別できます。
生命保険料控除の新契約と旧契約は何が違う？
保険契約の締結日が2012年1月1日以後のものを「新契約」、2011年12月31日以前のものを「旧契約」と呼びます。違いは主に次の3点です。
| 項目 | 新契約 | 旧契約 |
|---|---|---|
| 契約日 | 2012年1月1日以後 | 2011年12月31日以前 |
| 控除の区分 | 一般生命保険料・介護医療保険料・個人年金保険料の3区分 | 一般生命保険料・個人年金保険料の2区分 |
| 所得税の上限（区分ごと） | 4万円 | 5万円 |
| 住民税の上限（区分ごと） | 2.8万円 | 3.5万円 |
新契約から「介護医療保険料」という区分が加わり、医療保険や介護保険の保険料は一般生命保険料と分けて計算されます。区分が増えた分、新契約のほうが全体の枠は広くなります。
控除額はどう計算する？新契約と旧契約の早見表
年間の支払保険料がそのまま控除されるわけではなく、金額に応じた計算式で控除額が決まります。所得税の場合は次のとおりです。
| 新契約の年間保険料 | 控除額 |
|---|---|
| 2万円以下 | 全額 |
| 2万円超4万円以下 | 保険料÷2＋1万円 |
| 4万円超8万円以下 | 保険料÷4＋2万円 |
| 8万円超 | 一律4万円 |
| 旧契約の年間保険料 | 控除額 |
|---|---|
| 2万5千円以下 | 全額 |
| 2万5千円超5万円以下 | 保険料÷2＋1万2,500円 |
| 5万円超10万円以下 | 保険料÷4＋2万5千円 |
| 10万円超 | 一律5万円 |
たとえば年間8万円を払っている場合、新契約なら 8万円÷4＋2万円＝4万円、旧契約なら 8万円÷4＋2万5千円＝4万5千円が所得税の控除額です。3区分すべてを使っても、所得税の合計上限は12万円（旧契約のみの場合は10万円）です。
新契約と旧契約の両方に入っているときは？
同じ区分に新契約と旧契約の両方がある場合は、次のうち最も有利な方法を選べます。
- 新契約だけで計算する（上限4万円）
- 旧契約だけで計算する（上限5万円）
- 新旧を合算して計算する（上限4万円）
旧契約の保険料が大きく、旧契約だけで計算したほうが多く控除できる場合もあります。年末調整の申告書では、新旧が混在する場合の計算欄が用意されているので、その欄に沿って記入すれば大丈夫です。
2024年分から変わった子育て世代の特例とは？
23歳未満の扶養親族がいる場合、新契約の一般生命保険料控除の上限が、2024年分から2026年分まで4万円から6万円に引き上げられています。ただし3区分の合計上限12万円は変わりません。対象の場合は、申告書の該当欄の記入を忘れないようにしましょう。制度は改正されることがあるため、最新の内容は国税庁など公式の情報で確認してください。
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よくある質問
Q. 新契約か旧契約かは、どこで見分けられますか？
保険会社から届く控除証明書に「新」「旧」などの区分が記載されています。わからない場合は、契約日が2012年1月1日以後かどうかで確認できます。
Q. 契約を更新すると旧契約から新契約になりますか？
更新や転換、特約の中途付加などで新しい契約扱いになる場合があります。扱いは保険会社の控除証明書の表示に従うのが確実です。
Q. 控除証明書をなくしたら控除は受けられませんか？
多くの保険会社で再発行を受け付けています。年末調整の提出期限に間に合うよう、早めに契約先へ連絡しましょう。
まとめ
生命保険料控除は、契約日が2012年1月1日以後なら新契約、それ以前なら旧契約です。新契約は3区分で各4万円、旧契約は2区分で各5万円が上限になり、新旧が混在する場合は有利な計算方法を選べます。控除証明書の表示を確認して、申告書に正しく転記しましょう。